Коротко
- В 2026 году НКО на УСН из льготных сфер и благотворительные организации платят 7,6% в пределах предельной базы и 0% сверх неё.
- С 2027 по 2036 год ставка составит 15% в пределах базы и 7,6% сверх неё — так установил закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
- Льгота для НКО действует, только если не менее 70% доходов за прошлый год — целевые поступления, гранты и доходы от льготной деятельности.
- Остальные организации платят по общему тарифу: 30% в пределах базы и 15,1% сверх неё.
Кто вправе платить по пониженному тарифу
Пониженные тарифы перечислены в статье 427 Налогового кодекса. Для некоммерческого сектора важны две группы.
- НКО на упрощённой системе (подпункт 7 пункта 1 статьи 427), которые по уставу работают в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (театры, библиотеки, музеи, архивы) и массового спорта. Государственные и муниципальные учреждения в эту группу не входят.
- Благотворительные организации на упрощённой системе (подпункт 8 пункта 1 статьи 427). Условие — деятельность соответствует целям из устава.
Статус социально ориентированной НКО сам по себе права на пониженный тариф не даёт. Значение имеют упрощённая система налогообложения, вид деятельности по уставу и структура доходов.
Ставки по годам
| Период | В пределах базы | Сверх базы | Основание |
|---|---|---|---|
| 2023–2026 годы | 7,6% | 0% | п. 2.2 ст. 427 НК |
| 2027–2036 годы | 15% | 7,6% | п. 2.2-2 ст. 427 НК |
| Общий тариф для сравнения | 30% | 15,1% | ст. 425 НК |
Единая предельная база на 2026 год — 2 979 000 ₽ на каждого работника нарастающим итогом с начала года (постановление Правительства от 31.10.2025 № 1705). Взносы на страхование от несчастных случаев платятся отдельно в Социальный фонд, и льгота на них не распространяется.
Сколько это в деньгах
Возьмём НКО с тремя сотрудниками и фондом оплаты труда 150 000 ₽ в месяц, то есть 1 800 000 ₽ в год. Ни один сотрудник не превышает предельную базу.
| Ставка | Взносы за год |
|---|---|
| 7,6% — 2026 год | 136 800 ₽ |
| 15% — с 2027 года | 270 000 ₽ |
| 30% — если право на льготу потеряно | 540 000 ₽ |
Даже сохранив льготу, такая организация в 2027 году заплатит взносов на 133 200 ₽ больше. Эту разницу стоит заложить в бюджет на следующий год и в сметы грантовых заявок, которые подаются уже сейчас.
Условие 70% доходов
НКО из подпункта 7 вправе применять льготу, если по итогам предыдущего года не менее 70% всех доходов составили в совокупности:
- целевые поступления на содержание организации и уставную деятельность;
- гранты на деятельность в льготных сферах;
- доходы от льготных видов экономической деятельности;
- доходы по соглашению о трудоустройстве инвалидов.
Общий объём доходов для расчёта складывается из доходов по упрощённой системе и целевых поступлений. Минфин отдельно разъяснял, что целевые поступления и гранты входят и в числитель, и в знаменатель этой доли.
Если по итогам года условие не выполнено, право на льготу теряется с начала этого года. Придётся пересчитать взносы по общему тарифу, доплатить разницу и пени. Долю доходов лучше проверять ежеквартально, а не только в декабре.
Что сделать бухгалтеру до конца 2026 года
- Сверить коды ОКВЭД в ЕГРЮЛ и виды деятельности в уставе со льготным перечнем. Деятельность должна быть записана в уставе, а не только вестись фактически.
- Посчитать долю льготных доходов за 2026 год: от неё зависит право на тариф в 2027 году.
- Пересчитать фонд оплаты труда на 2027 год по ставке 15% и показать руководителю, насколько вырастет нагрузка.
- Проверить сметы действующих и подаваемых грантов: взносы с зарплаты команды проекта за 2027 год должны считаться по новой ставке.
- Проверить, что целевые поступления и доходы от приносящей доход деятельности учитываются раздельно. Без этого долю 70% не подтвердить.
Проверим право на льготу и пересчитаем взносы
Ведём бухгалтерию НКО: сверим устав и ОКВЭД, посчитаем долю доходов, сдадим расчёты по взносам и подготовим бюджет на 2027 год с новыми ставками.
Посмотреть тарифыЧастые вопросы
Какой тариф страховых взносов у НКО на УСН в 2026 году?
7,6% в пределах предельной базы и 0% сверх неё — для НКО из льготных сфер, где не менее 70% доходов составляют целевые поступления, гранты и доходы от льготной деятельности, а также для благотворительных организаций на УСН.
Что изменится для НКО в 2027 году?
С 2027 по 2036 год ставка составит 15% в пределах предельной базы и 7,6% сверх неё. Условия получения льготы остаются прежними.
Даёт ли статус СОНКО право на пониженные взносы?
Нет. Право зависит от упрощённой системы налогообложения, вида деятельности по уставу и доли льготных доходов, а не от включения в реестр СОНКО.
Что будет, если доля льготных доходов окажется ниже 70%?
Организация теряет право на пониженный тариф с начала года, в котором не выполнено условие. Взносы пересчитываются по общему тарифу, разницу и пени нужно доплатить.
Источники, на которые опирается статья:
Статья проверена на актуальность 26 октября 2026 г.. Нормы меняются — перед сдачей отчётов и подачей документов сверяйтесь с первоисточниками или спросите нас.