Коротко
- Целевые поступления и гранты, перечисленные в статье 251 НК, не включаются в доходы по УСН (пункт 1.1 статьи 346.15 НК).
- Облагаются доходы от приносящей доход деятельности, проценты банка, аренда, продажа имущества и деньги, потраченные не по назначению.
- Чтобы целевые деньги не облагались, нужен раздельный учёт целевых и прочих доходов и расходов.
- Декларацию сдают даже при нулевых доходах: за 2026 год — до 25 марта 2027 года.
Что не облагается налогом
По пункту 1.1 статьи 346.15 НК при упрощённой системе не учитываются доходы, перечисленные в статье 251. Для НКО это прежде всего:
- Целевые поступления на содержание организации и ведение уставной деятельности (пункт 2 статьи 251): взносы учредителей, вступительные и членские взносы, пожертвования, имущество, полученное по завещанию, и другие поступления, которые получены безвозмездно и использованы по назначению.
- Гранты (подпункт 14 пункта 1 статьи 251): средства, переданные безвозмездно на конкретные общественно полезные цели — образование, культуру, охрану здоровья, социальную поддержку, науку и другие — с условием отчитаться об их использовании.
- Субсидии и иная государственная поддержка, если они отвечают условиям статьи 251.
Обязательное условие — раздельный учёт. Если организация не может показать, какие расходы оплачены из целевых денег, а какие из прочих, налоговая вправе признать целевые поступления облагаемым доходом.
Что облагается
| Поступление | Облагается | Комментарий |
|---|---|---|
| Пожертвование по договору пожертвования | Нет | Если использовано по назначению и учтено отдельно |
| Грант на уставные цели | Нет | При выполнении условий подпункта 14 пункта 1 статьи 251 |
| Членские и вступительные взносы | Нет | Целевые поступления |
| Оплата за платные услуги, курсы, билеты | Да | Приносящая доход деятельность |
| Проценты банка по депозиту или на остаток | Да | Даже если на счёте лежали деньги гранта |
| Аренда, продажа имущества | Да | Обычный доход по УСН |
| Целевые деньги, потраченные не по назначению | Да | Признаются доходом в момент нецелевого использования |
| Деньги «спонсора» за размещение его логотипа | Да | Это оплата рекламной услуги, а не пожертвование |
«Доходы» или «доходы минус расходы»
Базовые ставки — 6% для объекта «доходы» и 15% для объекта «доходы минус расходы». Регионы вправе их снижать, поэтому стоит проверить закон своего субъекта.
Для НКО выбор обычно проще, чем для бизнеса. Если почти все деньги — гранты и пожертвования, облагаемых доходов мало, и чаще удобнее объект «доходы»: учёт проще, а расходы подтверждать для налога не нужно. Расходы, оплаченные из целевых средств, налоговую базу в любом случае не уменьшают — ведь и сами целевые поступления в доходы не включались.
«Доходы минус расходы» имеет смысл, когда у организации заметная платная деятельность с существенными расходами на неё: аренда площадки, зарплата преподавателей, материалы. Объект можно менять с начала года, подав уведомление до 31 декабря предыдущего года.
Сроки
| Что | Срок |
|---|---|
| Авансовые платежи | До 28 апреля, 28 июля и 28 октября |
| Декларация за 2026 год | До 25 марта 2027 года |
| Налог за 2026 год | До 29 марта 2027 года — 28 марта выпадает на воскресенье |
Если облагаемых доходов не было, авансы не платятся, но декларация всё равно сдаётся — с нулевыми показателями.
Что ещё важно знать
- Филиалы. Организация с филиалами применять упрощённую систему не может. Представительства этому не мешают.
- НДС. С 2026 года освобождение от НДС на упрощёнке действует, пока доходы за прошлый год не превышают 20 млн ₽. Целевые поступления в этот лимит не входят.
- Страховые взносы. Только НКО на упрощённой системе вправе применять пониженный тариф взносов. Подробнее — в статье о страховых взносах НКО.
- Документы на каждое поступление. Договор пожертвования, грантовое соглашение, решение о членском взносе. Деньги «просто пришли» от компании без договора — повод для вопросов налоговой.
Настроим раздельный учёт и сдадим декларацию
Разделим целевые и облагаемые доходы, подберём объект налогообложения, рассчитаем авансы и сдадим декларацию по УСН.
Посмотреть тарифыЧастые вопросы
Облагаются ли пожертвования НКО на УСН?
Нет, если это целевые поступления по пункту 2 статьи 251 НК, они использованы по назначению и учитываются отдельно от прочих доходов.
Нужно ли платить налог с процентов по депозиту, если там деньги гранта?
Да. Проценты банка — самостоятельный доход, к целевым поступлениям он не относится и облагается по ставке упрощённой системы.
Нужно ли сдавать декларацию по УСН, если были только гранты?
Да. Декларация сдаётся ежегодно, даже если облагаемых доходов не было. В этом случае она заполняется нулями.
Что выбрать НКО: «доходы» или «доходы минус расходы»?
Если организация живёт в основном на гранты и пожертвования, обычно удобнее «доходы». «Доходы минус расходы» выгоднее при заметной платной деятельности с большими расходами на неё.
Источники, на которые опирается статья:
Статья проверена на актуальность 27 октября 2026 г.. Нормы меняются — перед сдачей отчётов и подачей документов сверяйтесь с первоисточниками или спросите нас.